Salaris of dividend als DGA: wat is fiscaal slim in 2026?
- 28 jul
- 10 minuten om te lezen
Je BV maakt winst. Je ontvangt iedere maand salaris, maar er blijft daarnaast geld in de onderneming achter.
Dan ontstaat vaak de vraag: laat je jezelf extra salaris uitbetalen of keer je een deel van de winst uit als dividend?
Dividend lijkt op het eerste gezicht vaak voordeliger. Het wordt anders belast dan salaris en je bepaalt in principe zelf wanneer je het uitkeert. Toch kun je als DGA niet simpelweg al je salaris vervangen door dividend.
Je hebt te maken met het gebruikelijk loon, vennootschapsbelasting, box 1, box 2 en de financiële ruimte binnen je BV. Bovendien moet een dividenduitkering formeel en financieel verantwoord zijn.
De beste keuze is daarom meestal niet salaris óf dividend, maar een doordachte combinatie die past bij je werkzaamheden, winst, privébehoefte en toekomstplannen.
Kort samengevat
Als DGA moet je eerst een verdedigbaar gebruikelijk loon ontvangen. Daarna kun je beoordelen of aanvullende winst beter als salaris, dividend of helemaal niet naar privé wordt uitgekeerd. Wat fiscaal het voordeligst is, hangt niet alleen af van belastingtarieven, maar ook van je totale inkomen, heffingskortingen, liquiditeit en plannen met het geld.
In dit artikel:
Wat is het verschil tussen salaris en dividend?
Salaris en dividend zijn twee verschillende manieren waarop geld vanuit je BV bij jou privé terechtkomt.
Salaris is een vergoeding voor je werkzaamheden
Als directeur werk je voor je BV. Het salaris dat je daarvoor ontvangt, wordt belast als inkomen uit werk in box 1.
De BV verwerkt het salaris via de loonadministratie en houdt loonheffingen in. Loon en andere personeelskosten verlagen in beginsel de fiscale winst van de onderneming. Daardoor betaalt de BV over dat deel geen vennootschapsbelasting.
Bij salaris kunnen daarnaast werkgeverslasten of een inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet een rol spelen. Welke lasten precies gelden, hangt onder andere af van je positie als DGA en of je verzekerd bent voor de werknemersverzekeringen.
Dividend is een uitkering aan jou als aandeelhouder
Dividend is geen vergoeding voor je werkzaamheden, maar een uitkering van winst aan de aandeelhouder.
De BV betaalt eerst vennootschapsbelasting over de winst. Pas daarna kan de resterende winst onder voorwaarden als dividend worden uitgekeerd. Dividend dat je als aandeelhouder privé ontvangt, wordt belast in box 2.
Dat verschil is essentieel:
salaris wordt uitgekeerd omdat je voor de BV werkt;
dividend ontvang je omdat je aandelen in de BV bezit.
Je kunt daarom niet vrij kiezen om al je salaris door dividend te vervangen.
Eerst het gebruikelijk loon bepalen
Voor DGA’s geldt de gebruikelijk-loonregeling. Die regeling moet voorkomen dat een aandeelhouder die voor zijn eigen BV werkt nauwelijks salaris ontvangt en vrijwel alle winst als dividend uitkeert.
In 2026 moet je gebruikelijk loon minimaal gelijk zijn aan het hoogste van:
het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
het loon van de meestverdienende werknemer binnen je BV of een verbonden vennootschap;
het wettelijke normbedrag van € 58.000.
Het bedrag van € 58.000 is dus geen standaardbedrag dat iedere DGA automatisch mag toepassen. Wanneer iemand in een vergelijkbare functie normaal gesproken € 75.000 verdient, kan ook van jou een hoger salaris worden verwacht.
Andersom kan een lager loon mogelijk zijn wanneer je aannemelijk kunt maken dat vergelijkbare werkzaamheden in loondienst lager worden beloond. Dat vraagt wel om een inhoudelijke en goed vastgelegde onderbouwing.
Het gebruikelijk loon is geen fiscaal keuzebedrag
Veel DGA’s sturen uitsluitend op het wettelijke normbedrag. Maar de juiste vraag is niet:
“Hoe laag mag mijn salaris zijn?”
De betere vraag is:
“Welk salaris past bij mijn werkzaamheden, verantwoordelijkheden, omvang van de onderneming en vergelijkbare functies?”
Een te laag DGA-salaris kan leiden tot correcties, naheffingen en mogelijk belastingrente. Een onnodig hoog salaris kan juist betekenen dat je meer geld en belasting naar privé haalt dan nodig is.
Hoe wordt DGA-salaris belast in 2026?
DGA-salaris wordt belast in box 1. Voor iemand die in 2026 nog niet de AOW-leeftijd heeft bereikt, gelden de volgende tarieven:
Belastbaar inkomen in box 1 | Tarief 2026 |
Tot en met € 38.883 | 35,75% |
Van € 38.883 tot en met € 78.426 | 37,56% |
Boven € 78.426 | 49,50% |
Dit zijn schijftarieven. Je betaalt dus niet automatisch over je volledige salaris het hoogste percentage zodra je in de hoogste schijf terechtkomt.
De werkelijke belastingdruk hangt daarnaast af van onder andere:
de algemene heffingskorting;
de arbeidskorting;
ander inkomen in box 1;
aftrekposten;
je leeftijd;
eventuele werkgeverslasten en de bijdrage Zorgverzekeringswet.
De algemene heffingskorting en arbeidskorting worden bij hogere inkomens afgebouwd. Daardoor kan de belastingdruk op een extra euro salaris hoger zijn dan alleen het zichtbare belastingtarief.
Hoe wordt dividend belast in 2026?
Voordat winst als dividend naar privé kan, betaalt de BV vennootschapsbelasting.
In 2026 gelden de volgende tarieven:
Belastbare winst van de BV | Vennootschapsbelasting |
Tot en met € 200.000 | 19% |
Boven € 200.000 | 25,8% |
Over het dividend dat je daarna privé ontvangt, betaal je belasting in box 2:
Inkomen in box 2 | Tarief 2026 |
Tot € 68.843 | 24,5% |
Vanaf € 68.843 | 31% |
Dividend wordt dus op twee niveaus belast: eerst met vennootschapsbelasting bij de BV en daarna met box 2-belasting bij jou privé.
De 15% dividendbelasting is geen extra derde belasting
Bij een dividenduitkering aan jou privé houdt de BV meestal 15% dividendbelasting in.
Deze 15% is een voorheffing. Je verrekent de ingehouden dividendbelasting later met de belasting die je in box 2 moet betalen.
Ontvang je bijvoorbeeld € 10.000 bruto dividend, dan houdt de BV meestal € 1.500 dividendbelasting in. Je ontvangt op dat moment € 8.500. In je aangifte inkomstenbelasting geef je het bruto dividend aan en verreken je de al ingehouden € 1.500 met de uiteindelijk verschuldigde box 2-belasting.
Hoeveel blijft er netto over van dividend?
Onderstaande berekening laat zien hoeveel van iedere € 100 winst vóór vennootschapsbelasting ongeveer privé overblijft wanneer die volledige winst als dividend wordt uitgekeerd.
Vpb-tarief | Box 2-tarief | Netto van € 100 winst | Totale belastingdruk |
19% | 24,5% | € 61,16 | 38,85% |
19% | 31% | € 55,89 | 44,11% |
25,8% | 24,5% | € 56,02 | 43,98% |
25,8% | 31% | € 51,20 | 48,80% |
Deze berekening kijkt alleen naar de gecombineerde vennootschapsbelasting en box 2-belasting. Zij gaat ervan uit dat het volledige dividend in één box 2-schijf valt en houdt geen rekening met andere inkomsten, verliezen of persoonlijke omstandigheden.
De tabel laat vooral zien waarom de uitspraak “dividend wordt maar tegen 24,5% belast” onvolledig is. Voordat je box 2-belasting betaalt, heeft de BV namelijk al vennootschapsbelasting betaald.
Past jouw DGA-salaris nog bij je werkzaamheden en winst?
Met onze DGA-salarischeck 2026 krijg je een eerste indicatie of je huidige salaris nog aansluit op de gebruikelijk-loonregeling en jouw situatie.
Is dividend fiscaal voordeliger dan extra salaris?
Dividend kan voordeliger zijn dan extra salaris, maar dat is niet automatisch zo.
Extra salaris verlaagt de winst van de BV. Daardoor is over dat bedrag geen vennootschapsbelasting verschuldigd. Vervolgens betaal je privé box 1-belasting en kunnen heffingskortingen een rol spelen.
Dividend is niet aftrekbaar van de winst. De BV betaalt daarover eerst vennootschapsbelasting en jij daarna box 2-belasting.
Welke route voordeliger is, hangt daarom onder andere af van:
de hoogte van je bestaande salaris;
de box 1-schijf waarin extra salaris valt;
je recht op heffingskortingen;
de winst van de BV;
het toepasselijke vennootschapsbelastingtarief;
de box 2-schijf waarin het dividend valt;
eventuele werkgeverslasten;
hoeveel geld je daadwerkelijk privé nodig hebt.
Vooral wanneer extra salaris grotendeels in de hoogste box 1-schijf valt, kan dividend fiscaal aantrekkelijker worden. Maar bij een lager of gemiddeld salaris kunnen de arbeidskorting en andere persoonlijke factoren ervoor zorgen dat extra loon concurrerender is dan je op basis van alleen de tarieven zou verwachten.
Een betrouwbare vergelijking begint daarom altijd met dezelfde uitgangspositie:
hoeveel kost iedere mogelijkheid de BV en hoeveel blijft daarvan uiteindelijk privé over?
Wanneer kan extra salaris verstandig zijn?
Extra salaris kan passen wanneer:
het bestaande salaris lager is dan het loon voor een vergelijkbare functie;
de meestverdienende werknemer binnen de onderneming meer verdient;
je privé structureel meer vast inkomen nodig hebt;
een stabieler inkomen belangrijk is voor een hypotheek of financieringsaanvraag;
extra salaris door je persoonlijke belastingpositie relatief gunstig uitpakt;
er onvoldoende vrije reserves of liquiditeit zijn voor dividend.
Een hoger salaris is niet per definitie fiscaal ongunstig. Het kan bovendien voorkomen dat achteraf discussie ontstaat over een te laag vastgesteld gebruikelijk loon.
Wanneer kan dividend verstandig zijn?
Dividend wordt interessanter wanneer:
je al een goed onderbouwd gebruikelijk loon ontvangt;
de BV structureel winstgevend is;
er voldoende vrije reserves en liquide middelen beschikbaar zijn;
het geld niet nodig is voor belasting, investeringen of werkkapitaal;
extra salaris grotendeels tegen een hoge marginale belastingdruk zou worden belast;
je bewust gebruik wilt maken van de box 2-schijven;
je incidenteel geld privé nodig hebt in plaats van iedere maand een hoger salaris.
Dividend is vooral geschikt voor winst die na het betalen van belastingen en het aanhouden van een veilige bedrijfsbuffer daadwerkelijk beschikbaar is voor de aandeelhouder.
Waarom de beste keuze meestal een combinatie is
Voor veel DGA’s bestaat de passende verdeling uit drie onderdelen:
Een verdedigbaar DGA-salaris
Dit sluit aan op de werkzaamheden en de gebruikelijk-loonregeling.
Een zakelijke buffer binnen de BV of holding
Daarmee blijven belastingen, lopende verplichtingen, tegenvallers en investeringen betaalbaar.
Dividend wanneer daar fiscaal en financieel ruimte voor is
Zo wordt alleen het bedrag naar privé gehaald dat werkelijk nodig of gewenst is.
Stel dat je onderneming sterk is gegroeid en je salaris al enkele jaren ongewijzigd is gebleven. Dan beoordelen we eerst of dat salaris nog past bij je functie en verantwoordelijkheden.
Vervolgens kijken we naar de verwachte jaarwinst, openstaande belastingen, investeringsplannen en benodigde buffer. Pas daarna bepalen we welk deel van de resterende winst als dividend kan worden uitgekeerd.
Die volgorde voorkomt dat een fiscaal aantrekkelijke uitkering de financiële ruimte van de onderneming onder druk zet. Bij onze begeleiding rond groei en winstoptimalisatie kijken we daarom niet alleen naar belasting, maar ook naar je liquiditeit, buffers en investeringsplannen.
Kun je zomaar dividend uitkeren?
Nee. Een positief banksaldo of winst in de jaarrekening betekent niet automatisch dat je dat bedrag volledig als dividend mag uitkeren.
Bij een BV moet eerst worden beoordeeld of er voldoende vrij uitkeerbaar vermogen aanwezig is. Vervolgens moet het bestuur goedkeuring geven en controleren of de BV na de uitkering haar opeisbare schulden kan blijven betalen.
Daarbij wordt in de praktijk ongeveer een jaar vooruitgekeken. Keurt het bestuur een onverantwoorde uitkering goed, dan kan bestuurdersaansprakelijkheid ontstaan.
Voor een zorgvuldige dividenduitkering zijn onder andere nodig:
een actuele balans en winstverwachting;
inzicht in belastingverplichtingen en schulden;
een balans- en uitkeringstoets;
een aandeelhoudersbesluit;
goedkeuring van het bestuur;
een correcte administratieve verwerking;
indien van toepassing, aangifte en betaling van dividendbelasting.
Binnen een goed ingerichte boekhouding voor BV’s worden het dividendbesluit, de uitkering, de dividendbelasting en de onderlinge boekingen correct verwerkt. De aangifte dividendbelasting moet normaal gesproken binnen één maand na het beschikbaar stellen van het dividend worden ingediend en betaald.
Wat verandert er wanneer je een holding hebt?
Heb je een holding boven je werkmaatschappij? Dan kan winst eerst vanuit de werkmaatschappij naar de holding worden uitgekeerd.
Bij een Nederlandse holding die een kwalificerende deelneming bezit, valt ontvangen dividend doorgaans onder de deelnemingsvrijstelling. Daarmee wordt voorkomen dat winst die al bij de werkmaatschappij is belast, opnieuw met vennootschapsbelasting wordt belast bij de holding.
Bij deelnemingsdividend aan een Nederlandse holding wordt meestal ook een inhoudingsvrijstelling voor dividendbelasting toegepast.
Dat betekent niet dat het geld belastingvrij privé beschikbaar is.
Zolang het geld in de holding blijft, bevindt het zich nog binnen de zakelijke structuur. Keert de holding het later aan jou privé uit, dan krijg je alsnog te maken met dividendbelasting en box 2.
Veelgemaakte fouten bij DGA-salaris en dividend
1. Automatisch € 58.000 salaris toepassen
Het normbedrag is slechts één onderdeel van de gebruikelijk-loonregeling. Een vergelijkbare functie of hoger salaris binnen de onderneming kan tot een hoger gebruikelijk loon leiden.
2. Alleen de zichtbare belastingtarieven vergelijken
Een vergelijking tussen 49,5% box 1 en 24,5% box 2 is misleidend. Bij dividend moet ook rekening worden gehouden met de vennootschapsbelasting die daarvoor al door de BV is betaald.
3. De ingehouden 15% als eindheffing zien
De dividendbelasting is meestal een voorschot op de box 2-belasting, niet het volledige bedrag dat uiteindelijk verschuldigd is.
4. Alle beschikbare winst uitkeren
De BV moet na de dividenduitkering voldoende ruimte houden voor btw, loonheffingen, vennootschapsbelasting, investeringen en andere verplichtingen.
5. Dividend uitkeren zonder formele besluiten
Een boeking naar de privérekening is niet voldoende. De financiële toets, besluitvorming en administratie moeten aantoonbaar op orde zijn.
6. Pas na afloop van het jaar nadenken
De beste verdeling ontstaat door gedurende het jaar vooruit te kijken. Met een actuele prognose kun je het salaris, de belastingreservering en mogelijke dividendruimte tijdig beoordelen.
Zo bepalen wij een passende verdeling
Bij Vertex Accountancy kijken we niet alleen naar het laagste belastingpercentage.
We beoordelen samen:
Welke werkzaamheden je als DGA verricht;
Welk salaris daarbij verdedigbaar is;
Hoeveel winst de BV naar verwachting maakt;
Welke belastingen en verplichtingen nog betaald moeten worden;
Hoeveel buffer de onderneming nodig heeft;
Hoeveel geld je privé daadwerkelijk nodig hebt;
Of extra salaris, dividend of zakelijk vermogen aanhouden het beste past;
Welke besluiten en aangiften nodig zijn om alles correct te verwerken.
Zo voorkom je dat je onnodig veel belasting betaalt, maar ook dat je de financiële positie van je BV verzwakt om op korte termijn geld naar privé te halen.
Salaris of dividend als DGA: kijk verder dan één belastingtarief
Er bestaat geen vast DGA-salaris of dividendpercentage dat voor iedere ondernemer optimaal is.
Voor de ene DGA is een hoger salaris logisch. Voor de ander past een verdedigbaar gebruikelijk loon met periodiek dividend beter. En soms is het financieel het verstandigst om de winst voorlopig helemaal niet naar privé uit te keren.
De juiste verdeling sluit aan op:
je werkzaamheden;
je winst;
je totale privé-inkomen;
je vermogensbehoefte;
de liquiditeit van de BV;
je investeringsplannen;
je holdingstructuur;
de risico’s en toekomst van de onderneming.
Past jouw DGA-salaris nog bij je winst?
Je onderneming kan in een paar jaar flink veranderen, terwijl je salaris en dividendbeleid hetzelfde blijven. Daardoor kan een verdeling die eerder logisch was inmiddels minder goed aansluiten op je winst, privébehoefte en toekomstplannen.
Vertex Accountancy beoordeelt je DGA-salaris, winst, belastingdruk, liquiditeit en dividendruimte als één geheel. Je krijgt duidelijkheid over wat je verantwoord naar privé kunt halen en wat beter binnen de BV of holding kan blijven.
Wil je weten welke verdeling in jouw situatie past?
Veelgestelde vragen
Wat is het minimale DGA-salaris in 2026?
Het normbedrag voor het gebruikelijk loon is in 2026 € 58.000. Je salaris moet echter minimaal gelijk zijn aan het hoogste bedrag van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het loon van de meestverdienende werknemer binnen de onderneming of verbonden onderneming en het normbedrag. Het juiste salaris kan daardoor hoger zijn. Een lager loon is alleen mogelijk wanneer dat goed kan worden onderbouwd.
Is dividend altijd voordeliger dan salaris?
Nee. Salaris verlaagt de belastbare winst van de BV, terwijl dividend uit reeds belaste winst wordt betaald. De uiteindelijke vergelijking hangt af van je box 1-tarief, heffingskortingen, werkgeverslasten, het vennootschapsbelastingtarief en de toepasselijke box 2-schijf.
Hoeveel belasting betaal ik over dividend in 2026?
De BV betaalt eerst 19% of 25,8% vennootschapsbelasting over haar winst. Over dividend dat je daarna privé ontvangt, betaal je in 2026 24,5% box 2-belasting tot € 68.843 en 31% over het meerdere. De meestal ingehouden 15% dividendbelasting mag je verrekenen met de verschuldigde box 2-belasting.
Kan ik dividend uitkeren als mijn BV onvoldoende winst maakt?
Niet zonder meer. Er moeten voldoende uitkeerbare reserves aanwezig zijn en het bestuur moet beoordelen of de BV haar schulden na de uitkering kan blijven betalen. Alleen geld op de bank is dus onvoldoende om vast te stellen of dividend verantwoord is.
Kan ik gedurende het jaar mijn DGA-salaris aanpassen?
Ja, maar een aanpassing moet aansluiten op de gebruikelijk-loonregeling en correct via de loonadministratie worden verwerkt. Bij een verlaging is een goede onderbouwing belangrijk. Het is daarom verstandig om het salaris bij gewijzigde werkzaamheden, resultaten of omstandigheden opnieuw te beoordelen.
